Hier handelt es sich um eine Auflsung der Rückstellung aus der erstmaligen Anwendung des RG 2014 gem. 906 Abs 34. Ein Differenzbetrag kann somit ber längstens 5 Jahre verteilt werden und eine PRA unter Abzug des Ertrags 2016 angesetzt werden.
Jährliche url. Verteilung
(In diesem Fall url. nur 4 Jahre inkl. laufendem Jahr, da RLZ < 5 Jahre)
278
2016: Auflösung der PRA 906 Abs 34
278
2017: Auflösung der PRA 906 Abs 34
278
2018: Auflösung der PRA 906 Abs 34
278
2019: Auflösung der PRA 906 Abs 34
278
Steuerliche Rückstellungsentwicklung
RLZ
i
Dotierung
Barwert
Abzinsung
2015
4
0,00%
10.000
8.714
1.286
2016
3
3,50%
2017
2
3,50%
0
(Fortsetzung)
Aufwand Vorjahre
strl.
nominal
abgezinst
Aufzinsung
EB
2015
8.714
2016
10.000
9.019
305
9.019
2017
10.000
9.335
316
9.335
Nach 124b Z 251 kann ein steuerlicher Auflsungsbetrag über 3 Jahre verteilt werden.
Berechnung der strl. Übergangsverteilung
Strl. Übergangszinsertrag in 2016 – 2018
0
2016
MWR
0
2017
MWR
0
2018
MWR
0
Soll
Haben
MWR
Buchungen 2016)
Rst. Entsorgung
1.110
Ertragszinsen
1.110
-1.110
Ertragszinsen
833
+833
Passive RAP 906 Abs 34 UGB
833
MWR Verteilung der strl. Auflösung Rst. 124b Z. 251
0
MWR Aufzinsung der strl. Rückstellung
-305
Berechnung der Latenz 2016 (nach RÄG 2014)
UGB
STR
BMGL
x 25%
Rst. Entsorgung
-8.890
-9.019
-129
-32
PRA 906 (34) UGB
-833
0
833
208
0
Berücksichtigung ausserbilanzieller Latenz
124b Z. 251
0
0
0
0
Aktive Steuerlatenz 2016
176
Soll
Haben
MWR
Aktive Steuerlatenz
176
KSt ( latente Steuern)
176
-176
Soll
Haben
MWR
Buchungen 2017)
Passive RAP 906 Abs 34 UGB
278
Ertragszinsen
278
-278
Aufwandszinsen
320
+320
Rst. Entsorgung
320
MWR Verteilung der strl. Auflösung Rst. 124b Z. 251